Прибыль за 4 квартал. Как платить налог на прибыль авансовыми платежами? Образец заполнения декларации

Расчет авансовых платежей за 4 квартал по налогу на прибыль производится разными способами. В нашем материале мы расскажем вам обо всех их разновидностях, а также о нюансах налогового законодательства, о которых важно помнить при начислении и уплате авансов по прибыли.

Авансовый платеж за 4 квартал: понятие и назначение

Авансовый платеж (АП) — это способ уплаты налога, предусматривающий поступление налога в бюджет:

до наступления срока платежа по налогу;
частями регулярно по отчетным периодам.

Основная цель АП — равномерность поступления в бюджет налоговых обязательств компаний и ИП.

Заполнить платежку на перечисление налогового платежа поможет материал .

АП уплачиваются по отдельным налогам (налогу на прибыль, УСН, транспортному налогу и др.).

Авансовыми считаются платежи внутри налогового периода. Если по налогу налоговый период — год, АП могут уплачиваться, к примеру, по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев.

Что такое налоговый период и когда он равен отчетному, узнайте из публикации .

АП за 4 квартал совпадает с моментом окончательного расчета с бюджетом по тому или иному налогу. Поэтому для большинства налогов, по которым уплачиваются АП, понятия «авансовые платежи на 4 квартал» не существует, он признается платежом по итогам налогового периода. Его осуществляют в сроки, предусмотренные в НК РФ для уплаты налога, — отдельных сроков для АП за 4 квартал законодательство не предусматривает.

АП за 4 квартал характерен только для одного налога — налога на прибыль. Это связано с видами авансовых платежей по этому налогу и нюансами их исчисления — об этом расскажем в следующих разделах.

По ст. 286 НК РФ АП по налогу на прибыль исчисляются:

по итогам каждого отчетного (налогового) периода;
исходя из ставки налога и прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания налогового (отчетного) периода.

Налоговое законодательство позволяет платить АП помесячно или поквартально. Принимая решение о том, по какой схеме платить авансы по налогу на прибыль, компания должна принять во внимание размер выручки:

О вариантах уплаты АП мы подробно рассказывали здесь .

Особенности ежеквартального авансирования

Чтобы применять этот способ уплаты АП, следите за показателем выручки ежеквартально.

Какая должна быть сумма доходов для перехода с ОСНО на УСН, узнайте .

Проверьте, выполняются ли критерии по выручке, если вы:

уплачивали АП каждый месяц и решили перейти на ежеквартальную уплату;
уплачиваете квартальные платежи (проверяете право на уплату квартальных АП).

Для этого:

суммируйте выручку за предыдущие 4 квартала — для расчета возьмите выручку 4 идущих подряд предыдущих кварталов, предшествующих периоду подачи соответствующей декларации;
в расчетах учтите закончившийся квартал, за который подаете декларацию (письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493);
выручку рассчитайте по нормам ст. 249 (в расчет не берите внереализационные доходы и доходы, указанные в ст. 251 НК РФ);
НДС и акцизы при расчете не учитывайте (п. 1 ст. 248 НК РФ);
выручку от реализации учтите по всем видам деятельности;
полученную сумму разделите на 4 и сравните с допустимой средней квартальной суммой выручки (по п. 3 ст. 286 НК РФ это 15 млн руб.).

Могут ли оштрафовать за просрочку или занижение АП, узнайте из этой публикации .

Как проверить, может ли компания или ИП уплачивать квартальные платежи по итогам 4 квартала 2018 года, расскажем на примере.

Рассмотренную в предыдущем разделе схему расчета средней выручки за квартал для подтверждения права на уплату квартальных АП покажем на примере.

Пример

ООО «Золотой стандарт» уплачивает АП ежеквартально. По истечении каждого квартала специалисты компании определяют среднюю выручку.

По итогам 4 квартала 2018 года ООО «Золотой стандарт» подтвердил возможность уплаты квартальных АП.

Исходные данные:

Расчет средней выручки за квартал:

(6 134 675 руб. + 12 437 896 руб. + 16 029 800 руб.+ 9 135 278 руб.) / 4 = 10 934 412 руб.

Вывод: 10 934 412 руб.< 15 000 000 руб. → право на ежеквартальные АП не утрачено.

Формулу для расчета суммы квартального АП узнайте из материала .

Примеры расчета ежемесячных авансов по прибыли

Ежемесячные авансы по прибыли уплачиваются:

из фактически полученной за месяц прибыли; либо
показателей АП прошлых кварталов с доплатой налога по итогам квартала.

При этом способ уплаты АП:

выбирает сама компания;
отражает в своей учетной политике;
применяет в течение всего года.

Пример 1

В учетной политике ПАО «Апельсиновый микс» закреплено, что компания уплачивает АП по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. За 2018 год ПАО «Апельсиновый микс» получило налоговую прибыль в сумме 2 998 143 руб. За январь-ноябрь 2018 года — 2 564 240 руб.

Расчет:

Налоговая прибыль за декабрь 2018 года — 433 903 руб. (2 998 143 руб. - 2 564 240 руб.);

АП за декабрь 2018 года: 433 903 руб. × 20% = 86 781 руб.

Эту сумму ПАО «Апельсиновый рай» должно перечислить в бюджет не позднее 28.01.2019.

Пример 2

ООО «Гулливер» уплачивает ежемесячные АП исходя из налога за прошлый квартал. Для расчета АП в каждом месяце 4 квартала 2018 года специалисты компании учли ст. 286 НК РФ, предусматривающую:

определять сумму ежемесячного АП в 4 квартале 2018 года равной 1/3 разницы между суммой АП за 9 и 6 месяцев соответственно;
уплату АП производить ежемесячно не позднее 28-го числа (например, в декабре 2018 года — не позднее 28.12.2018);
сопоставлять рассчитанный по итогам квартала налог исходя из фактической прибыли за квартал с суммой ежемесячных АП и доплачивать налог, если сумма ежемесячных АП оказалась ниже налога за квартал.

Расчет:

АП за полугодие и 9 месяцев 2018 года — 56 340 руб. и 86 198 руб.;
ежемесячный платеж в 4 квартале 2018 года — 9 953 руб. (86 198 руб. - 56 340 руб.) / 3;
налог на прибыль по итогам 4 квартала, исходя из фактической прибыли: 37 390 руб.;
доплата налога по итогам 4 квартала 2018 года: 37 390 руб. - 9 953 руб. × 3 мес. = 7 531 руб.

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение смотрите в .

Итоги

Авансовые платежи по налогу на прибыль могут осуществляться ежемесячно или ежеквартально. Квартальные платежи доступны только компаниям со средней выручкой за квартал не выше 15 млн руб. (исходя из данных за последовательно идущих 4 кварталов) и нескольким категориям налогоплательщиков, перечисленных в ст. 286 НК РФ.

Ежемесячные авансы по прибыли исчисляются исходя из показателей фактической прибыли за истекший месяц или перечисляются ежемесячно внутри квартала в фиксированных суммах (рассчитанных по нормам ст. 286 НК РФ). А по итогам квартала нужно доплатить налог, если его сумма (рассчитанная исходя из фактической прибыли) превысила сумму уплаченных авансов.

Обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).

Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.

Обратите внимание , если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2019 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете в 2019 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал , полугодие и 9 месяцев .

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц , два месяца , три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период	Ежеквартальные авансы	Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Январь	—	28.02.2019
Февраль	—	28.03.2019
Март	—	29.04.2019
I квартал 2019	29.04.2019	—
Апрель	—	28.05.2019
Май	—	28.06.2019
Июнь	—	29.07.2019
Полугодие 2019	29.07.2019	—
Июль	—	28.08.2019
Август	—	30.09.2019
Сентябрь	—	28.10.2019
9 месяцев 2019	28.10.2019	—
Октябрь	—	28.11.2019
Ноябрь	—	28.12.2019
Декабрь	—	—

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание : декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

В ИФНС по месту своего учета.
В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
Специализированных бухгалтерских компаний.

Налог на прибыль - 4 квартал или декабрь при его исчислении напрямую влияют на годовую величину этого платежа. Причем в зависимости от конкретной схемы расчета налог платится и декларируется в разные сроки. Изучим их подробнее.

Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал: сроки сдачи и образец

Декларация по налогу для юрлиц на ОСН сдается:

1. До 28 числа (с учетом возможных переносов в связи с праздниками и выходными) месяца, идущего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами — при расчете платежа по схемам:

«квартальные авансы» (когда платежи производятся после отчетных хозяйственных периодов);
«авансы с доплатой» (когда проводятся расчетные перечисления по результатам каждого месяца с доплатой по итогам каждого отчетного хозяйственного периода).

2. До 28 числа месяца за прошедшим отчетным — при расчете платежа по схеме «ежемесячные авансы» (когда идут перечисления по фактическим результатам каждого месяца).

Все фирмы также сдают декларацию за год (в контексте финансовых результатов в 4 квартале или в декабре — в зависимости от схемы) — до 28 марта следующего года.

В электронном виде документ сдается, если в фирме работает более 100 человек и во всех случаях, когда компания имеет статус крупнейшего плательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Скачать бланк декларации вы можете . Статьи с подсказками по заполнению формы ищите в рубрике «Декларация по налогу на прибыль» .

Штраф за просрочку сдачи (или непредоставление) отчета за год — 5-30% (по 5% за каждый месяц просрочки — полный или неполный) от недоимки по налогу, минимум — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф за несдачу декларации за отчетный хозяйственный период — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Штраф за предоставление бумажной декларации вместо электронной — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Еще одна возможная санкция — блокировка расчетного счета при просрочке сдачи декларации более чем на 10 дней (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если вы желаете ознакомиться с тем, как декларируется налог на прибыль за 4 квартал - образец заполненной декларации за соответствующий период доступен по ссылке ниже:

В какие сроки осуществляется уплата налога на прибыль за 4 квартал?

Налог, о котором идет речь, уплачивается:

1. При схеме «квартальные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за истекшим хозяйственным периодом.

2. При схеме «авансы с доплатой»:

до 28 числа каждого месяца в рамках отчетного хозяйственного периода (платятся расчетные авансовые перечисления);
до 28 числа месяца за прошедшим хозяйственным периодом (перечисляется доплата).

3. При схеме «ежемесячные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

Уплата налога на прибыль за 4 квартал или по итогам хозяйственной деятельности в декабре (официально — за год) осуществляется в срок до 28 марта следующего года.

При совпадении крайнего срока уплаты с выходным или нерабочим праздничным днем платежный срок сдвигается на первый следующий за ним рабочий день.

Та часть платежа, что перечисляется по ставке 3% (федеральный бюджет), переводится в ИФНС, где зарегистрирована организация. Та часть налога, что исчисляется по ставке 17% (региональный бюджет), переводится (п. 1, 2 ст. 288 НК РФ):

в ИФНС, где зарегистрирована фирма, если у нее нет обособленных структур;
в отделения ФНС по месту учета головной фирмы и каждой из обособленных структур.

Узнать больше о налоговом учете при участии обособленного подразделения вы можете в статье .

За не уплаченный вовремя годовой налог ФНС оштрафует фирму на 20-40% от недоимки (занижения базы). За период между крайним сроком уплаты и погашением задолженности придется также уплатить и пени.

Штраф не налагается:

при недоимке по суммам налога, корректно исчисленным и своевременно отраженным в декларации;
на авансовые платежи.

То есть штраф будет, если просрочена уплата налога на прибыль за 4 квартал или декабрь.

Пени уплачиваются во всех случаях при наличии недоимки.

Итоги

Декларация по налогу на прибыль сдается в установленные законом сроки за отчетные хозяйственные периоды (конкретный срок зависит от схемы уплаты налога), и в один срок — за год (до 28 марта следующего года). Сроки уплаты налога также соотносятся со схемой его исчисления. Они могут различаться по отчетным периодам, но совпадают (приходясь на 28 марта следующего года) при уплате налога за год.

Узнать больше о специфике налога на прибыль вы можете из материалов рубрик:

«Ставка налога на прибыль в 2018-2019 годах» ;

Срок уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2017 года выпадает на 28 марта 2018 года. Срок единый для всех компаний и не зависит от способа перечисления авансов - ежемесячно или ежеквартально.

Крайний срок уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2017 года

Перечислять налог по итогам года (за 4 квартал 2017 года) компании будут уже в 2018 году. Сделать это надо не позднее 28 марта 2018 года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Возможно вы платите налог помесячно. Тогда сроки смотрите в таблице ниже.

Когда платить налог на прибыль в 4 квартале 2017 года

Как перечисляют налог на прибыль ежеквартально

Этот путь — самый легкий. Но он для тех, у кого средняя выручка за каждый квартал из предыдущих четырех — не более 15 000 000 руб. А также для некоторых счастливчиков — компаний, которые уплачивают авансы поквартально независимо от выручки. В частности, это иностранные фирмы, у которых есть представительства в России.

Среднюю выручку проверяют в каждом квартале. Для этого доходы от реализации за четыре последних квартала делят на четыре. Если лимит соблюдаете, то платить авансы можно три раза в год — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Эти периоды называют отчетными. По их итогам налоговики ждут еще и декларации по налогу на прибыль. Срок тут единый — не позднее 28-го числа следующего месяца. Но если выпал на выходные, сдвигаем срок на ближайший рабочий день. По итогам 4 квартала вы будете считать не аванс, а рассчитывать налог за год.

Декларации составляют нарастающим итогом. Полугодие включает в себя I квартал, 9 месяцев — полугодие. По итогам года берут показатели за весь год.

Средняя выручка зашкалила? Тогда добро пожаловать на ежемесячные авансовые платежи — со следующего квартала. Скорее всего, считать их придется по прибыли за предыдущий квартал.

О праве на ежеквартальные авансы лучше сообщить в ИФНС. Как перейти на ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, в кодексе не сказано. Казалось бы, можно просто прекратить уплату ежемесячных прошлоквартальных — со следующего квартала. Главное, чтобы . И уведомлять о ней налоговиков кодекс вроде бы не требует. Но на практике надо это сделать в произвольной форме. Это избавит от лишних вопросов.

Как перечисляют ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала

Если нет права платить только ежеквартальные авансы, надо вдобавок перечислять ежемесячные. По умолчанию их считают по данным о прибыли предыдущего квартала.

Правила расчета для каждого квартала свои (подробности в таблице ниже). Сроки уплаты — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если выпадают на выходные - в ближайший рабочий день). Хитрость в том, что эти авансовые платежи — примерные. Бухгалтер платит их в течение квартала, не зная, какова текущая прибыль. Ее он определит по итогам отчетного периода — I квартала, полугодия или 9 месяцев. И тогда же подсчитает, какой аванс причитается за этот период.

Разницу доплачивают в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (или в ближайший рабочий день). Например, за 9 месяцев — не позднее 30 октября. А за 4 квартал (за год) 2017 года деньги будете перечислять не позднее 28 марта 2018 года.

В эти же сроки в налоговую инспекцию сдают и ежеквартальные декларации по налогу на прибыль.

Пример: Как перечисляют ежемесячные авансы по прибыли предыдущего квартала

ООО «Еж и месяц» считает ежемесячные авансы по прибыли предыдущего квартала. В I квартале компания платила ежемесячные авансы, как и в IV квартале прошлого года, — по 50 000 руб. Они перечислены 30 января, 28 февраля и 28 марта.

Прибыль по итогам I квартала — 1 000 000 руб. Сумма доплаты за этот период — 50 000 руб. (1 000 000 руб. × 20% - 50 000 руб. × 3). Ежемесячные авансы для II квартала — 66 667 руб., 66 667 руб. и 66 666 руб. (1 000 000 руб. × 20% : 3). Перечислены 28 апреля, 29 мая и 28 июня.

Прибыль по итогам полугодия — 1 500 000 руб. Сумма налога к уменьшению за этот период — 50 000 руб. (1 500 000 руб. × 20% - (66 667 руб. × 2 + 66 666 руб.) - 50 000 руб. × 3 ). Ежемесячные авансы для III квартала — 33 333 руб., 33 333 руб. и 33 334 руб. ((1 500 000 руб. - 1 000 000 руб.) × 20% : 3). Перечислены 28 июля, 28 августа и 28 сентября.

Прибыль по итогам 9 месяцев — 1 800 000 руб. Сумма налога к уменьшению за этот период — 90 000 руб. (1 800 000 руб. × 20% - (33 333 руб. × 2 + 33 334 руб.) - (66 667 руб. × 2 + 66 666 руб.) - 50 000 руб. × 3 ). Ежемесячные авансы для IV квартала — 20 000 руб. ((1 800 000 руб. - 1 500 000 руб.) × 20% : 3). Перечислены 30 октября, 28 ноября и 28 декабря.

Как считают ежемесячные авансы по прибыли предыдущих кварталов

Как перечисляют ежемесячные авансы по фактической прибыли

Это путь — самый точный. На него переходят по желанию, но только с начала года. Для этого не позднее 31 декабря подают заявление в ИФНС. Отказаться от этого способа тоже можно лишь с начала года.

Отчетные периоды тут — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца года. Подсчитывать налоговую базу приходится по итогам каждого. Ведь ежемесячные авансы определяют на ее основе.

И конечно же, здесь тоже действует принцип матрешки: два месяца включают один, в три месяца входят два и т. д. Скажем, чему равна доплата по итогам января—февраля? Авансовому платежу за этот период за вычетом аванса, уплаченного за январь. И т. д. Срок уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца.

Можно ли перейти на ежемесячные авансы по факту, если среднеквартальная выручка не более 15 000 000 руб.? По мнению чиновников — нет проблем! Ведь бюджет будет получать налоги раньше. Кто-то возразит: «Но ведь в кодексе сказано категорично: те, кто укладываются в лимит, платят налог на прибыль ежеквартально». Да, действительно. Но также там сказано: ежемесячные авансы по факту — ваше право.

Как платят налог на прибыль новые компании

Компания только что зарегистрирована? Тут можно либо сразу перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли, либо следовать особой схеме. Первое: до тех пор пока компания не отработает первый полный квартал, перечислять в бюджет авансы по налогу на прибыль можно ежеквартально. Сроки уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца.

И второе. Пока не истекут четыре полных квартала со дня госрегистрации, надо ежемесячно следить за выручкой. В каком-то месяце она превысила 5 000 000 руб. или в квартале — 15 0000 000 руб.? Тогда придется перейти на ежемесячные авансы. И лишь когда пройдут четыре квартала, разрешено применять общие правила (о которых мы говорили раньше).

Как платят налог на прибыль по специальным ставкам

Иногда налог на прибыль считают по отдельной сделке. Например, если ставка налога — 9, 10, 13 или 15 процентов. Или 20 процентов, но с выплаты иностранной фирме, у которой нет представительства в России. Тут все проще — сумма налога известна сразу. Так же как и срок уплаты. И никаких авансовых платежей! Предположим, дивидендный налог вычитают из доходов получателя в день выплаты. А отправляют в бюджет — не позднее следующего рабочего дня. Это правило действует для всех видов агентского налога на прибыль.

Важно!
Налог на прибыль разрешили перечислять одной платежкой

Налоговики не оштрафуют, если по ошибке перечислите налог на прибыль в другой бюджет (письмо Минфина России от 20 июля 2017 г. № 03-02-07/1/46270).

Бывает так, что компания правильно рассчитала налог на прибыль, но в платежках неверно распределила его между бюджетами. Получится, что в одном бюджете переплата, а в другом — недоимка. В такой ситуации у налоговиков нет оснований наказывать организацию штрафом. Санкции применяют, только если налог на прибыль занизили (ст. 122 НК РФ).

Но от пеней закон не освобождает. Налоговая будет начислять их на сумму недоимки до тех пор, пока компания не перечислит долг или не подаст заявление о зачете. Подайте его как можно быстрее. Форма есть в приказе ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182. Приложите к заявлению платежки, которые подтверждают перечисление денег.